راهنمای بهروز قوانین، بخشنامهها و اطلاعیههای مرتبط با ثبت معاملات طلا و جواهر در سامانه مؤدیان؛ از تفکیک اصل طلا، اجرت و سود تا نرخ مالیات و جرایم عدم صدور صورتحساب الکترونیکی
سامانه مؤدیان یکی از مهمترین زیرساختهای مالیاتی کشور برای ثبت معاملات و صدور صورتحساب الکترونیکی است. فعالان صنف طلا و جواهر به دلیل ماهیت خاص معاملات خود باید علاوه بر مقررات عمومی سامانه مؤدیان، ضوابط ویژه ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده را نیز رعایت کنند.
اصل طلا از مالیات بر ارزش افزوده معاف است
بر اساس بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، اصل طلا، جواهر و پلاتین بهکاررفته در مصنوعات از مالیات بر ارزش افزوده معاف است. مالیات صرفاً به اجرت ساخت، سود فروشنده و حقالعمل یا کارمزد تعلق میگیرد.
بنابراین در صورتحساب فروش طلا باید این چهار مبلغ جداگانه ثبت شوند:
- ارزش اصل طلا، جواهر یا پلاتین؛
- اجرت ساخت؛
- سود فروشنده؛
- حقالعمل یا کارمزد.
درج یک مبلغ کلی بدون تفکیک این اجزا میتواند باعث محاسبه نادرست مالیات، مغایرت اطلاعات سامانه و ایجاد مسئولیت مالیاتی برای واحد صنفی شود. متن بهروز قانون در پایگاه ملی قوانین و مقررات کشور در دسترس است.
نرخ مالیات طلا در سال ۱۴۰۵
در سال ۱۴۰۵ نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده برای اجرت ساخت، سود فروشنده و حقالعمل فروش طلا ۱۰ درصد اعلام شده است. این نرخ بر قیمت اصل طلا اعمال نمیشود.
فرمول ساده محاسبه عبارت است از:
مالیات و عوارض = ۱۰٪ × (اجرت ساخت + سود فروشنده + حقالعمل)
اطلاعیه مربوط به نرخ سال ۱۴۰۵ در پایگاه اتحادیه طلا و جواهر تهران منتشر شده است.
صدور صورتحساب بدون توجه به میزان فروش
در اطلاعیه سازمان امور مالیاتی درباره فراخوان صدور صورتحساب الکترونیکی تصریح شده است که عرضهکنندگان طلا، جواهر و پلاتین، با هر میزان فروش کالا و خدمات، در دایره تکالیف مقرر قرار میگیرند.
بنابراین فعال طلا نمیتواند صرفاً به دلیل پایین بودن مبلغ فروش یا محدود بودن گردش مالی، تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی را منتفی بداند. متن اطلاعیه در وبسایت اتحادیه طلا و جواهر تهران بازنشر شده است.
فهرست قوانین، بخشنامهها و اطلاعیهها
«شهر» در جدول زیر محل صدور یا بازنشر سند است. مقررات مالیاتی اصلی، ملی و لازمالاجرا در تمام شهرهای کشور هستند.
| قانون، بخشنامه یا اطلاعیه | چکیده | مرجع و شهر | لینک | هشتگ |
|---|---|---|---|---|
| قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان | چارچوب ثبتنام مؤدی، کارپوشه، حافظه مالیاتی، صورتحساب الکترونیکی و ضمانتهای اجرایی را تعیین میکند. | مجلس؛ تهران، اجرای کشوری | متن قانون | #سامانه_مؤدیان #صورتحساب_الکترونیکی #تهران |
| قانون مالیات بر ارزش افزوده؛ ماده ۲۶ | اصل طلا، جواهر و پلاتین را معاف و اجرت، سود و حقالعمل را مشمول مالیات میداند. تفکیک این مبالغ در صورتحساب الزامی است. | مجلس؛ تهران، اجرای کشوری | متن قانون | #مالیات_طلا #اصل_طلا #اجرت_ساخت |
| قانون تسهیل تکالیف مؤدیان | نحوه اجرای مرحلهای سامانه مؤدیان، پذیرش صورتحسابها و تسهیل برخی تکالیف و جرایم را مشخص میکند. | مجلس؛ تهران، اجرای کشوری | متن قانون | #تسهیل_تکالیف #قانون_مالیاتی |
| آییننامه مربوط به اطلاعات صورتحساب طلا | درج جداگانۀ ارزش اصل طلا، اجرت ساخت، سود و حقالعمل را در صورتحساب معاملات طلا و جواهر الزامی میکند. | هیئت وزیران؛ تهران، اجرای کشوری | متن آییننامه | #الگوی_صورتحساب_طلا #تفکیک_مبالغ |
| دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی | قالبها و فیلدهای تخصصی صورتحساب طلا، نحوه ثبت اجرت، سود، حقالعمل و محاسبه مالیات را تشریح میکند. برای اجرا باید آخرین نسخۀ سازمان امور مالیاتی کنترل شود. | سازمان امور مالیاتی؛ تهران | نسخۀ منتشرشده دستورالعمل | #دستورالعمل_صورتحساب #حافظه_مالیاتی |
| اطلاعیه الزام عرضهکنندگان طلا؛ ۳۰ آذر ۱۴۰۲ | عرضهکنندگان طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش مشمول تکالیف صدور صورتحساب الکترونیکی معرفی شدند. | سازمان امور مالیاتی؛ بازنشر تهران | مشاهدۀ اطلاعیه | #الزام_طلافروشان #تهران |
| اطلاعیه نرخ مالیات سال ۱۴۰۴ | نرخ مالیات اجرت، سود و حقالعمل ۱۰ درصد اعلام شد و بر لزوم اصلاح نرخ در نرمافزار فروش و پایانه فروشگاهی تأکید شد. | سازمان امور مالیاتی؛ بازنشر تهران | مشاهدۀ اطلاعیه | #نرخ_مالیات #سال_۱۴۰۴ |
| ابلاغ نحوۀ بخشودگی جرایم طلافروشان | امکان بخشودگی بعضی جرایم مرتبط با دوره اول دی ۱۴۰۲ تا پایان اسفند ۱۴۰۴، با رعایت شرایط و اختیارات تفویضشده، اعلام شد. این حکم دائمی نیست. | سازمان امور مالیاتی؛ بازنشر تهران | متن ابلاغیه | #بخشودگی_جرایم #طلافروشان |
| اطلاعرسانی اعتبار صورتحساب الکترونیکی | اعلام شده است که از ابتدای دی ۱۴۰۴، صورتحساب کاغذی بهتنهایی اعتبار مالیاتی نخواهد داشت و مبنای پذیرش، صورتحساب الکترونیکی است. | سازمان امور مالیاتی؛ بازنشر تهران | مشاهدۀ خبر اجرایی | #فاکتور_کاغذی #صورتحساب_الکترونیکی |
| اطلاعیه نرخ مالیات سال ۱۴۰۵ | نرخ ۱۰ درصد برای اجرت، سود و حقالعمل تأیید شده و معافیت اصل طلا ادامه دارد. | مقررات ملی؛ بازنشر تهران | مشاهدۀ اطلاعیه | #مالیات_۱۴۰۵ #مالیات_ارزش_افزوده |
| فهرست شرکتهای معتمد مالیاتی | شرکتهای معتمد برای آموزش، پشتیبانی فنی و ارسال صورتحساب الکترونیکی معرفی شدهاند. | اتحادیه طلا و جواهر اصفهان | مشاهدۀ فهرست | #اصفهان #شرکت_معتمد_مالیاتی |
| تمدید مهلت بخشودگی جرایم برخی دورهها | تمدید مهلت استفاده از بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون سامانه مؤدیان و مواد مرتبط مالیات بر ارزش افزوده اطلاعرسانی شده است. | بازنشر اتحادیه طلا و جواهر یزد | مشاهدۀ اطلاعیه | #یزد #بخشودگی_جرایم |
تکلیف واحدهای صنفی در شهرهای مختلف
مقررات اصلی این حوزه ملی است. بنابراین واحدهای صنفی در تهران، مشهد، اصفهان، تبریز، شیراز، یزد و سایر شهرها تابع یک قانون هستند. اطلاعیه اتحادیههای شهری ممکن است زمان برگزاری دوره آموزشی، شرکت معتمد پیشنهادی یا مهلت مراجعه محلی را مشخص کند، اما نمیتواند معافیت یا تکلیف مالیاتی متفاوتی ایجاد کند.
برای مشهد، تبریز و شیراز، نسخهای با پیوند عمومی پایدار که حکم مستقل و متفاوتی درباره صورتحساب طلا ایجاد کند در منابع قابل استناد پیدا نشد؛ به همین دلیل از نسبتدادن بخشنامهای تأییدنشده به این شهرها خودداری شده است.
چکلیست اجرایی طلافروشان
- عضویت و فعالسازی کارپوشه در سامانه مؤدیان؛
- تعیین روش ارسال مستقیم یا استفاده از شرکت معتمد مالیاتی؛
- استفاده از الگوی تخصصی صورتحساب طلا و جواهر؛
- ثبت جداگانۀ اصل طلا، اجرت، سود و حقالعمل؛
- اعمال نرخ ۱۰ درصد فقط بر اجرت، سود و حقالعمل در سال ۱۴۰۵؛
- کنترل شناسه کالا یا خدمت، وزن، عیار و مشخصات معامله؛
- ارسال صورتحساب در مهلت مقرر؛
- نگهداری سوابق خرید، فروش، مرجوعی و ابطال؛
- تطبیق گزارش نرمافزار فروش با اطلاعات کارپوشه مالیاتی؛
- بررسی آخرین نسخۀ دستورالعمل پیش از تغییر نرمافزار حسابداری.
#سامانه_مؤدیان #صورتحساب_الکترونیکی #صورتحساب_طلا #مالیات_طلا #مالیات_بر_ارزش_افزوده #طلافروشان #طلا_و_جواهر #اصل_طلا #اجرت_ساخت #سود_فروشنده #حق_العمل #حافظه_مالیاتی #شرکت_معتمد_مالیاتی #بخشودگی_جرایم #اتحادیه_طلا #تهران #مشهد #اصفهان #تبریز #شیراز #یزد